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其实,抵消分录很容易,我帮您解释一下吧。假设母公司成本80万元,按照不含税价100万元销售给子公司。
一、母公司会计分录
分录(一)
借:银行存款 113万
贷:主营业务收入 100万
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)13万
分录(二)
借:主营业务成本 80万
贷:库存商品 80万
二、子公司会计分录(含计提折旧)
分录(三)
借:固定资产 100万
借:应交税费——应交增值税(进项税额)13万
贷:银行存款 113万
分录(四)
借:制造费用
贷:累计折旧
站在企业集团角度,其实就是把库存商品转为固定资产,然后计提折旧。我们一一分析:
分录(四)原本集团也需要做,因此不需要合并;
分录(一)“贷:应交税费——应交增值税(销项税额)”、分录(三)“借:应交税费——应交增值税(进项税额)”乃是外部业务,不需要合并;
分录(一)“借:银行存款”、分录(三)“贷:银行存款”借贷相抵,不需要合并;
集团角度,原本需要做“借:固定资产 80万 贷:库存商品 80万”这笔分录,因此分录(二)“贷:库存商品 80万”、分录(三)一部分“借:固定资产 80万”不需要合并。
经上分析,还剩余分录(一)“贷:主营业务收入 100万”、分录(二)“借:主营业务成本 80万”、分录(三)“借:固定资产 20万”,将之合并抵消即可。
借:主营业务收入(报表项目:营业收入) 100万
贷:主营业务成本(报表项目:营业成本) 80万
贷:固定资产 20万
注:上述利润表营业收入减少100万、营业成本减少80万,转换到“资产负债表”即为“未分配利润”减少20万元,与“固定资产”减少20万元相对应。
计提折旧不需要抵消。如上所述,站在集团角度;无论谁用,都要提折旧的,而且也没有重复计提。
根据您的描述,可以按照转让一项在建工程纳税,转让在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目,之前应交税金科目核算的只是税金的部分,类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。