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  李老师 铂略答疑讲师 2021-03-02 09:35

  您好，如果是因市场变化、客户需求变化等导致企业不得不以低于成本价的价格处理，属于企业的正常经营行为，是不需要提供什么资料的。对于报废处理，不属于增值税法规定的“非正常损失”情况，可以不作进项转出。

  根据规定，存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）存货计税成本的确定依据；（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  参照规定如下：

  《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第六项规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。（而您司低价处理是有正当理由的）

  《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

  　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

  　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；

  　　（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

  　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

  　　（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条对非正常损失的解释为：非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。由此可见，非正常损失主要是指自然灾害和管理不善而造成的损失。

  《浙江省宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》“41、存货因超过保质期而报废发生的损失是否可作为正常损耗？”回复：超过保质期而报废发生的损失属于正常损失，可通过清单申报在税前扣除。