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  谢老师 铂略答疑老师 2021-03-30 09:05

  您好，根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）二、下列所得，暂免征收个人所得税　(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

  另根据《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》（国发〔2013〕6号）规定：三、继续完善初次分配机制……14.加强个人所得税调节。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。完善收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。

  如上所述，国发〔2013〕6号已经取消了外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税的税收优惠。但是在实践中，该税收优惠政策仍然在执行。例如，安徽省地方税务局劳务财产处于2015年12月2日回复“根据财政部、国家税务总局下发的《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。该文件目前仍然有效。” 西藏税务局12366于2020年9月14日回复称“财税字[1994]20号《 财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》的文件是有效的。”因此，财税字[1994]20号在实践中的有效性问题，请以当地税务局的答复为准。

  如果财税字[1994]20号第二条第八款有效的话，其优惠对象为外籍个人。因此在执行中，需要明确外籍个人的范围。此处的“籍”为国籍，“外籍个人”应当理解为非中国国籍的个人。与《个人所得税法》意义上的非居民个人并非一个概念。《个人所得税法》第一条第二款规定：“在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。”因此，外籍个人可能因在中国境内有住所或居住等原因成为居民个人。所以，贵公司的股东是外籍个人，可以直接享受财税字[1994]20号第二条第八款规定的税收优惠，取得贵公司的股息红利所得免征个人所得税。

  在享受税收优惠的条件方面，税法并未明确规定须要准备哪些材料，但是根据上述规定可知，应当证明股东为外籍个人，才能享受股息红利免税的优惠，因此，需要准备股东外籍身份证明材料留存备查。