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  高老师 知名集团投资总监 2021-04-13 08:48

  公司从个人购买农产品，个人去税局代开了增值税普通发票（非免税），公司不可以按9%计算扣除进项。

  如果第三方企业从公司购买农产品，公司没有开具增值税专票，第三方不可以按9%计算扣除进项。

  按9%计算抵扣进项仅限于从农业生产者处购买自产农产品，取得的票据为开具或代开的农产品销售免税发票或收购发票。以及从小规模纳税人处购买农产品取得的专用发票。

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  • 2021-04-14 09:38:37
    取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
    
    有没有税法条文，明确说农产品销售发票或收购发票必须是免税？上游小规模开具3%的专票，下游可以按9%计算抵扣，不就说明农产品是突破你所说的基本原则吗！
  • 2021-04-14 10:56:10

    1、财税〔2017〕37号

    二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

    2、农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

    以上两个定义都很明确说明，收购发票和销售发票指的就是免税的发票，不是带税率的发票。

    
    

    上游小规模开具3%的专票，下游可以按9%计算抵扣，这个政策是特例。