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股东增资可以低于净资产增资吗？如果可以需要缴纳个人所得税吗？
铂略会员60603433
提问于 2021-07-22 10:10
您好，首先需要明确增发价格确定的规定，比如上市公司的定向增发，“发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的百分之九十”，上述“基准日”可以是董事会决议公告日、股东大会决议公告日、发行期首日。可见，对上市公司而言，定向增发的价格是与公司股价相挂钩的，而股价可可能低于公司净资产的。因此股东增资的价格是可能低于公司净资产的。
同时，股东低于净资产份额进行增发，并不意味着新股东存在个人所得税法意义上的所得，因此也就不产生个人所得税的纳税义务。
是一样的道理，增发价是原股东与新股东的协议价，由双方协商确定，只是上市公司对增发价规定了价格范围。《个人所得税》以及《股权转让所得个人所得税管理办法》均没有针对因为增资缴纳个人所得税的规定。
一、公司、个人属于不同纳税主体。因此，香港公司所交税款，不能抵减个人应交税款。
二、如上所述，“在香港收到董事津贴（在香港申报了薪俸税，但是税额是0）以及股息分红（香港免税免申报）”，既然实际并无税额，自然也不存在抵免了。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
根据“财政部 税务总局公告2026年第9号”附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》相关定义，无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份向托运人或旅客提供运输服务，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
按照您的描述，“物流公司委托无车承运公司（网络货运平台）进行运输”，那么，我的疑惑是，既然“网络货运平台”无车，那怎么能够完成货运服务呢？
一、企业所得税方面
根据“财税〔2014〕109 号”规定，
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
二、增值税、土地增值税方面，需要视同销售处理。
三、契税方面，可以免征。
