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  高老师 知名集团投资总监 2021-10-08 16:18

  1、《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》 财税[2012]38号   

  自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(附件1)的规定抵扣。

  财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知  财税[2013]57号 

  自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号)的有关规定，结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。

  各省、自治区、直辖市、计划单列市税务和财政部门制定的关于核定扣除试点行业范围、扣除标准等内容的文件，需报经财政部和国家税务单局备案后公布。财政部和国家税务总局将根据各地区试点工作进展情况，不定期公布部分产品全国统一的扣除标准。

  2、根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第三条规定，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。也就是实行农产品进项税额核定扣除的企业，增值税发票并非是进项税额扣除的前置要件，即使没有取得增值税发票仍然可以核定扣除相应的进项税额。因此，单纯从增值税方面来讲，农产品进项税税额核定扣除意味着不需要索取增值税发票也可以扣除。但从所得税角度即使核定抵扣也需要发票，原因如下：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文规定了取得有效扣除凭证的时限，该文件第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。另外，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第六条规定，试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。因此，从企业所得税层面来讲，即使农产品增值税进项税额核定扣除了，但企业所得税成本扣除时仍然需要凭发票扣除。