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  谢老师 铂略答疑老师 2021-11-12 15:55

  您好，1、增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：9.离岸服务外包业务。包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

  另外，根据《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第11号）和国家税务总局公告2015年第88号有关增值税零税率应税服务退（免）税的规定，符合条件的企业按照要求准备和提供资料的，实行增值税退（免）税办法。

  因此，贵公司向境外公司提供完全在境外发生服务适用增值税零税率，并适用增值税退（免）税办法。

  2、企业所得税。根据《企业所得税法》第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外

  的所得缴纳企业所得税。贵公司在境外提供服务取得的所得，应当在缴纳企业所得税。

  第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得。因此，对于贵公司在境外取得的所得，在境外已经缴纳的税款符合抵免条件的，可以在当期应纳税额中抵免。除此之外，并无单独针对ITO或BPO的企业所得税税收优惠。

  • 2021-11-15 10:34:43
    老师，您好！
    附件是我们目前运营模式，我公司属于乙方，根据合同向境外甲方提供市场推广，公共活动及卖家招募等服务，收取美金服务费，请问这个合同是否属于离岸外包服务？属于的话，属于哪一种？

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  • 2021-11-15 15:07:49

    您好，根据36号文的规定，离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。合同中乙方提供的服务主要是市场推广相关服务，并不属于信息技术相关的离岸外包。如果乙方主要通过提供信息技术服务的方式实现甲方市场推广、平台运营的目的，那么需要在合同条款方面予以调整，以符合文件的规定。另外，还需要注意乙方同时作为中国大陆的服务提供方，会导致为甲方提供的服务并非完全发生在中国境外，需要对境内外的业务加以区分。