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  翁老师 铂略答疑讲师 2022-02-09 09:21

  一、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。取得索取销售款项凭据，销售货物的实务，可以理解为货物所有权转移的凭证，比如买受方出具的货物验收凭据、发票、货款欠款单据、客户结算凭条等销货方据此索取相应款项的凭据。

  1、如果是批发企业先铺货，待后期定期结算时确认收入、开票，可参照代销方式处理。

  2、如果是规模不大的小微企业，从减少和回避税收风险角度和减少纳税调整工作量考虑，建议发货时申报增值税和所得税收入，否则如果后期进行税会收入差异调整不及时，可能会带来税收风险。

  二、相关政策。1、《中华人民共和国增值税暂行条例》

  ：

  
  

  增值税纳税义务发生时间：

  （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  
  

  2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

  、《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）。

  
  

  销售货物

  （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自2011年8月1日起，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。