共1个回答

• 

  翁老师 铂略答疑讲师 2022-03-10 15:02

  一、应纳税额计算

  1、房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

  2、房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

  3、房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、自然人（即其他个人）可在50%的税额幅度内减征房产税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。已依法享受房产税其他优惠政策的，可叠加享受该减半征收优惠政策。

  4、政策依据：

  《中华人民共和国房产税暂行条例》 ( 国发〔1986〕90号 )

  《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》 ( 财税〔2016〕43号 )

  《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 ( 财税〔2019〕13号 )

  二、房产税纳税时间

  　　1、将原有房产用于生产经营的纳税义务发生时间从生产经营之月起;

  　　2、购置存量房的纳税义务发生时间自办理房屋权属转移，登记机关签发房屋权属证书之次月起;

  　　3、纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起;

  三、纳税期限

  按照《房产税暂行条例》规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

  • 2022-03-11 15:09:31
    超房产证出租的面积如何计算房产税，请计算出应缴纳的房产税是多少？购买写字楼，总价款9000万，房产证面积4500平，在出租面积5400平米（假设可出租面积共6000平米） 房产证取得日期：2022.2.17日 付清房款日期 : 2022.2.21日 收取卖方移交所属期2022.2.21日起4500平的后续房租共计50万 一季度房产税如何计算？
  • 2022-03-14 23:24:42

    1、超出房产证面积也要缴纳房产税。办理房产证并不是应否缴纳房产税的必要前提，房产用于生产经营，就应按有关规定缴纳房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。……或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。
    2、出租部分从2022.3月起计算缴纳含税。房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起。
    2022.3月出租房屋应纳税额＝50万（假设50万是月租金，不含增值税）×12％×地方优惠比例
    一次性预收多期租金，可以分期核算，分期纳税。50万如果是年租金，则月租收入=50/12
    3、自用部分从2022.3月起计算缴纳含税。购置存量房的纳税义务发生时间自办理房屋权属转移，登记机关签发房屋权属证书之次月起。
    2022.3月新购置房屋应纳税额＝【9000×（6000-5400）/6000】万 (不含增值税)×（1-30％）×1.2％÷12×地方优惠比例
    4、其他说明。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
    政策依据：《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）
    注：关于此条款，部分省份专门下发文件进一步明确，如广东：
    经请示国家税务总局地方税司，明确房产税纳税义务发生时间为：凡是以房产原值为计税依据的，从取得产权或交付使用的次月起计征房产税；以租金收入为计税依据的，从取得租金收入当月起计征房产税。
    政策依据：《关于明确房产税城镇土地使用税纳税义务发生时间有关问题的通知》（粤地税函[2004]719号）