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  李老师 铂略答疑讲师 2022-07-19 09:45

  一、芯片整合销售问题

  发改高技〔2021〕413 号规定对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的， 项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。并未禁止自己设计生产芯片整机销售，只要能能够对集成电路项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用即可。至于如何划分集成电路产品收入问题，税务总局并未明确，各省市可能执行不一，建议及时咨询主管税务机关。

  依据：《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政 策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求 的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优 惠政策的企业条件和项目标准》第一条规定《国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业可按规定享受财税优惠政策。对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的， 项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

  二、自主设计电脑芯片，委外加工后整合销售问题

  自主设计电脑芯片，委外加工后整合销售，如果符合拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于8个等条件，仍可享受。

  依据：《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号》一、《若干政策》所称国家鼓励的集成电路设计企业，必须同时满足以下条件：（五）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于8个；

  参考《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》

  http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175486/content.html

  国家鼓励的线宽小于 28 纳米的集成电路生产企业或项目 定期减免企业所得税

   【享受主体】 国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含），且经营 期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目 【优惠内容】 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或 项目，第一年至第十年免征企业所得税。

  【享受条件】 1.对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优 惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税

  收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、 计算所得，并合理分摊期间费用。 2.国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发 展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部 门制定。3.国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含）的集成 电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下： （1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册 并具有独立法人资格的企业； （2）符合国家布局规划和产业政策； （3）汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、 聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业 月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均 数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸 及以下集成电路生产的不低于 15%）； （4）企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权， 并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用 总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收 入之和）总额的比例不低于 2%； （5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； （6）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力； （7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或 严重环境违法行为； （8）对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的， 项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够 对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费 用。4.集成电路企业或项目按照 45 号公告规定同时符合多 项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享 受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期 限内选择其中一项政策享受相关优惠。 【政策依据】 1.《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关 于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政 策的公告》（2020 年第 45 号）第一条、第六条、第七条 2.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政 策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求 的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优 惠政策的企业条件和项目标准》第一条

  • 2022-07-19 15:48:18
    “二、自主设计电脑芯片，委外加工后整合销售问题” 21年9号文，汇算清缴年度集成电路设计（含EDA工具、IP和设计服务，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，且企业收入总额不低于（含）1500万元 “自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%”自主设计销售收入怎么区分？
  • 2022-07-19 17:39:40

    公告2021年第9号附件备查资料仅明确对应销售（营业）收入规模、集成电路设计销售（营业）收入、集成电路自主设计销售（营业）收入等情况划分表留存备查，税务总局未明确如何划分相关收入，各省、自治区、直辖市可能执行不一，建议及时咨询主管税务机关。

    依据：中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第9号

     附件：《享受企业所得税优惠政策的国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业主要留存备查资料》3.企业开发销售的主要产品和服务列表（名称/领域/对应销售（营业）收入规模）；5.经具有资质的中介机构鉴证的汇算清缴年度企业会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等），以及集成电路设计销售（营业）收入、集成电路自主设计销售（营业）收入、研究开发费用等情况表；