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  高老师 知名集团投资总监 2022-07-19 17:20

  你说的业务其实包含了三个增值税应税项目，一个是货物13%，一个是安装服务，属于建筑服务大类税率9%，还有一个是装卸搬运服务，税率是6%的。

  所以如果是销售自产家具且合同分开约定货物及安装服务的，我理解可以分别适用税率开票，但运输服务需要按混合销售计入货物金额按13%纳税，如果没有分开约定或者不是销售的自产家具的话，这个属于混合销售行为，应该全部价款都按照货物13%纳税。

  参考文件：

  1、财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  2、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

  • 2022-07-19 21:41:43
    实际业务是乙方负责将办公家具从车上卸下并将家具组装起来，发票内容是“安装（组装）搬运费”现代服务6%？建筑服务的安装服务是指企业为保证用户购买的机器设备产品，能按技术要求顺利安装、正确调试、可靠地启动运行，而应用户要求派出技术人员到现场负责指导或直接进行安装调试的一种售后服务工作。开9%符合业务吗？
  • 2022-07-21 10:03:42

    建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

    安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

    固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

    上述是安装服务的范围，实操中对于涉及安装的事项基本按安装服务纳税的，你说的情况实际包含了三个增值税项目，一个是货物，税率13%，一个是安装服务，税率9%，还有一个是装卸搬运服务，税率是6%的。

    实际上你销售家具必然是负责运输和送货装卸上门的，这些一般不会单独约定一个搬运费，而且客户最终验收肯定是安装好的成品，所以我理解你们是不是想拆出一部分安装费用，但又不想适用9%安装税率，想按6%，但6%税率仅限于装卸搬运的费用的，同时如果是销售货物并提供装卸搬运服务属于混合销售行为，也无法分开开票分开纳税的。