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  李老师 铂略答疑讲师 2022-11-18 09:37

  依据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）之规定，增值税一般纳税人取得列入异常凭证范围的增值税专用发票，以增值税进项税额抵扣为例，税务机关的处理是：对于尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。对于已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。可见，处理还是很严的。那么，纳税人如何防范和应对异常凭证的潜在风险呢?

  一、风险防范

  （一）坚决不接收下列三种增值税专用发票：一是没有货物购销或者没有提供货接受应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票。二是有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票。三是进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

  （二）坚决不用上述三种方式取得的增值税专用发票抵扣进项税额。

  （三）在确定供应商之前，先了解对方的身份（包括业务员的真实身份）、经营范围、经营规模、企业资质等，比如，通过全国企业信用信息系统或者工商系统查询开票方的名称、经营范围、统一社会信用代码等，看供应商信息是否真实。

  （四）购买货物或者接受服务时，尽量通过银行账户转汇款（不支付现金），注意对方提供的银行账户是否与发票注明信息相符（不给业务员个人账户汇款），若不一致，应暂缓支付，对购销业务进一步审查。

  （五）核对实际收到货物的名称、规格、数量、金额与发票票面开具的名称、规格、数量、金额以及采购合同中的名称、规格、数量、金额是否一致。不一致的，拒收对方开具的值税专用发票。

  （六）通过登录发票所属地主管税务机关的增值税发票查询平台，查询取得的增值税专用发票是否属于销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）专用发票，判断发票真伪。存在问题的，拒收对方开具的值税专用发票。

  二、风险应对

  增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，纳税人如果对税务机关认定有异议的，可以在规定的时间内提交《纳税人接收异常凭证核实申请表》，并提供相关证明材料：

  （一）业务详细说明，提供业务经办人的身份信息和联系方式。

  （二）采用非现金支付方式的凭证。

  （三）涉及货物运输、保险、仓储、装卸的，提供货物运输、保险、仓储、装卸的凭证。

  （四）涉及能源消耗的，提供消耗支出凭证。

  （五）涉及委托加工的，提供委托加工相关材料。

  （六）业务合同、协议等材料。

  （七）相关业务真实性的其他材料。

  为确保提供的证明材料有说服力，能得到税务机关的认可，在日常业务洽谈中，应重点做好以下工作:

  一是合同签订的时间和地点，包括与业务员的谈话等内容，应保留视频录音，印证合同业务的真实性。

  二是保存银行付款流水或者微信支付凭证等，印证付款的真实性。

  三是取得的货运物流发票备注栏中应记载货物的起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，印证货物运输的真实性。

  总之一句话，提供的证据资料越详实越好，越有说服力越好。只有这样，取得的列入异常凭证的增值税专用发票，才可能获得继续抵扣进项税额的机会。

  • 2022-11-18 11:23:24
    谢谢老师的详细指导！ 关于“核定征收发票”的风险，受票方又该如何防范？我们可以要求律师事务所开具非核定征收的发票吗？
  • 2022-11-21 11:34:23

    不存在核定征收发票与非核定征收发票。因上游即律师事务所因走逃或其它原因，导致其开具的发票被其主管税务机关列为异常凭证，可能导致下游即你公司暂时不得抵扣。你公司可按规定提供证明业务真实性的资料，要求协查。异常凭证不容易防范，因为它的起因是上游的原因，你们只要保证业务真实性即可。相关的损失可通过诉讼维权。