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高新技术企业在22年四季度购买研发用固定资产
财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号
一、凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业,均可享受“在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除”优惠。
二、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时,四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算,或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
根据上述规定,如果高新企业四季度购入固定资产且选择一次税前扣除 可以加计100%扣除,意味着按第一条规定 税前扣除金额为2000万。
按第二条政策,如果用于研发,研发费用可以加计100%扣除,所以有人理解 ,如果一次扣除1000万折旧 ,同时用于研发计入研发费用 还可以加计扣除1000万,所以第一条和第二条合计就相当于可以税前扣除3000万,但目前是否可以理解两个政策叠加适用,有争议,我理解政策上目前没有限制 ,但在没有总局明确的前提下,最好还是到汇算时看是否有总局口径再去享受。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。