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根据国家税务总局公告2011年34号文件第五条投资企业减资所得事项
Abigail Hart
提问于 2023-03-01 18:24
1、如果被投资企业累计未分配利润和盈余公积合计为负数就不存在股息所得了，只有被投资企业累计未分配利润和盈余公积合计为正数时才计算股息所得，所以
（1）确认投资成本收回，即初始投资为10000*70%=7000（万元）
（2）投资资产转让所得=3000-7000=-4000
（3）应纳税所得额=-4000
2、如果A企业以不动产或货物履行支付义务，则双方需要 按照不动产转让、货物出售转让处理，缴纳增值税、附加税、印花税、所得税（如果有盈利）、契税。
3、如果A企业清算，根据财税2009年60号第五条，所得税处理是否和减资事项基本一致：应纳税所得额 = 分得的剩余资产—投资成本—股息所得 = 3000-7000=-4000
根据您的描述，可以按照转让一项在建工程纳税，转让在建项目，按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目，之前应交税金科目核算的只是税金的部分，类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧：
借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（视员工岗位）
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
借：应付职工薪酬——社保及公积金（单位部分）
其他应付款——社保及公积金（个人部分）
贷：银行存款
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
这样您就能看出来了，期间费用中的职工薪酬，只是销售人员、管理人员工资薪酬；至于其他人员，比如生产人员、基建人员、研发人员，都可能不在这里面的。
