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合同资产
您错误理解了“合同资产”与“应收账款”的区别。
那么,“合同资产” 科目与之前“应收账款”有何不同之处呢?
简单来讲,如果取得了仅取决于时间流逝因素的权利,即取得无条件收款权,则为应收账款;而合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
千万注意的是,“发票”不是“其他因素”,因为何时开具发票,是由税法规定的,不是企业自己决定作为合同资产还是应收账款的工具。
我另举一例吧。
甲公司属于中央空调销售企业。2023年4月1日,与A公司签订一项中央空调销售并安装调试合同,合同约定中央空调价格100万元、安装调试费20万元(皆不含增值税,增值税依照税法规定执行,并与价款同时支付),且必须于该中央空调安装调试完毕,甲公司方可取得全部收款权力。
4月10日,甲公司依约向A公司发出中央空调并开具增值税专用发票。4月20日,甲公司安装人员对于该中央空调完成安装调试并得A公司验收认可,甲公司当日对于安装调试费开具增值税专用发票。4月30日,甲公司收到A公司银行转账支付的上述全部价款及增值税。
一、4月10日,发出中央空调,这是合同资产;
二、4月20日,中央空调安装调试完毕,转为应收账款。
根据您的描述,可以按照转让一项在建工程纳税,转让在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目,之前应交税金科目核算的只是税金的部分,类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。