建筑企业典型税务稽查案例 II
课程介绍：
智慧税务时代，企业享受申报便利、优惠广泛的同时，也面临着更精准的税务监管和更强劲的稽查力度。电子发票的实施、金税系统的升级、跨部门数据的联动、监控指标的完善，让企业的每项经营活动都在税务系统中一览无遗。
建筑工程行业，向来是税务稽查部门重点关注的行业之一，业务的复杂造成了在不同项目中的不同税种、不同纳税方法都需企业综合考量，而其中对工程项目控管、工程收入监管、发票使用、成本费用等方面往往都存在各种税收隐患，也是近年稽查大案频发的重点领域。这些是所有建筑企业都必须解决的难题。
铂略《建筑企业典型税务稽查案例》系列课程，特邀税局官员现身说法，结合建筑企业真实税务稽查案例及场景，系统介绍建筑行业自查五步法、施工环节20种涉税风险解析等，助力建筑企业了解行业管理重点，优化自身税务风险体系，知晓税局稽查方法和方向，保证企业税收合理合规。
本课程为《建筑企业典型税务稽查案例》系列课程第二节，通过建筑业真实税务稽查案例，从工程收入监管、发票使用、成本费用等方面看企业如何防范和降低风险。
讲师介绍：
晨旭
某省稽查岗位和管理岗位能手
某省税务高端人才
旭老师从事税务工作二十年，是某省税务高端人才、省级税务局兼职培训师，并多次获全省稽查岗位和管理岗位能手称号。现为铂略普税知识宣传员。
模块介绍：
模块一：从建筑业稽查案例看如何防范和降低风险
模块一：从建筑业稽查案例看如何防范和降低风险
一：某建设集团隐匿收入及虚列成本案
某建设集团公司具有建筑工程施工总承包特级资质，市政公用工程、机电工程2个施工总承包一级资质、钢结构工程、建筑装修装饰工程、建筑机电安装工程、地基基础工程、消防设施工程、建筑幕墙工程、防水防腐保温工程、特种工程8个专业承包一级资质，桥梁工程、 隧道工程、古建筑工程、城市及道路照明工程等4个专业承包二级资质。
公司具有对外承包工程及劳务合作经营权，先后参加了蒙古、塞内加尔、泰国、越南、阿富汗等9个国家的工程建设。（需要考虑是否存在分包现象，分包收入是否隐匿；从境外取得收入是否符合免征增值税条件，是否缴纳企业所得税）
截至2020年底，公司在建工程项目110多个。2018年完成产值48.3亿元，纳税总额2.01亿元，2019年完成产值54.6亿元，纳税总额2.12亿元，2020年完成产值56.7亿元，纳税总额2.23亿元。（需考虑项目如此多，收入、成本是否按规定进行结转）
• 调查问题：
1. 该集团公司下设幼儿园、职工医院、市政分公司、第一分公司、海外建设公司等19家内设机构，置业公司、物业管理公司、装饰公司、混凝土公司等13家子公司。（需考虑是否存在关联往来）
2. 该集团“无形资产”科目账载金额10.09亿元，通过第三方数据查询，企业有多块土地使用权储备。与市场目前房地产环境不相符。（需考虑有没有利用这些公司里边可能会存在一些享受税收优惠政策的这种情形来进行转移利润？）
3. 该企业在建工程项目较多，而企业员工仅有2200人（是否存在分包、转包费用未及时入账）
4. 费用支出庞大、发票使用混乱（不合理费用、不合规发票）
5. 企业2020年账载海外施工收入仅为538万元 （是否存在隐匿境外收入）
• 检查问题
1. 未按税法规定确认工程施工收入
经查看企业账簿、凭证、合同和在建工程项目“工程进度"（月度）结算单”，发现该企业存在未严格按照税收法律、法规规定确认工程施工收入的税收风险。
税法要求在各个纳税期末，只要提供劳务交易的结果能够可靠估计（金额能够可靠计量，完工进度能够可靠确定，成本能够可靠核算），就应当采用完工进度百分比法，确认提供的劳务收入。
2. 转让土地使用权未及时确认收益
该企业于2018年8月与某城市开发建设投资有限公司签订了连片改造合作协议，企业将116亩土地交由对方开发，置换商业写字楼及临街商铺65000平方米。
2020年12月凭证显示，连片改造安置商业写字楼暂估入账2.68亿元，减少“无形资产——土地使用权”1.21亿元，增加“资本公积—其他资本公积”1.47亿元，未确认转让相关土地使用权收益。
3. 收取分包管理费未按规定计提增值税
企业收取分包工程管理费直接冲减“工程施工”成本，未按规定计提增值税。
比如某分公司2020年5-12月共分6笔收取分包工程管理费836464. 39元，未计提增值税。
4. 处理使用过固定资产未按规定计提增值税
该企业2020年1月凭证显示该企业处置车辆收取现金5.7万元，5月凭证显示，处置车辆（视同销售）抵分红款6万元，未按规定计提增值税。
如果说固定资产当时购入的时候没有抵扣，在固定资产进行处理的时候，可以选择按照简易计税方式处理。
5. 处置边角废料收入，未计收入，少缴增值税
通过核查企业“快速路项目部”和“解放路东延线项目部”账簿、凭证，均未发现企业有处理边角废料收入，不符合经营常规。
经询问项目负责人，最终承认有处理边角废料收入未入账的问题，金额4.5万元。
6. 境外施工项目收入核算不准确，未及时进行纳税申报