经济合同涉税风险分析第一弹：

审视合同条款与税收“四流一致”的关系

课程介绍：

合同是企业经济活动的法律基础，财务人员参与合同审核，可以确保合同的财务条款符合企业的内控要求和合规性要求，同时符合国家法律法规，避免因合同条款不明确或不合规带来的税务风险。与此同时，在合同中合理安排税务条款，合理规划税负，也可以帮助企业避免因合同内容导致的不必要税收负担，实现税收成本的优化。

本系列课程旨在帮助学员系统性地梳理合同管理中的涉税要点，提示日常操作难点，为企业的稳健运营和税务合规提供保障。

本次课程为系列课程的第一节，主要梳理财务人员在合同审核中的涉税要点和风险提示，帮助搭建合同审核框架。

讲师介绍：

晨 旭

某省稽查岗位和管理岗位能手

某省税务高端人才

晨老师从事税务工作二十年，是某省税务高端人才、省级税务局兼职培训师，并多次获全省稽查岗位和管理岗位能手称号。现为铂略普税知识宣传员。

模块介绍：

模块一：经济合同涉税风险分析第一弹

本章节主要介绍了合同必备要素、四流一致、合同与印花税、增值税、发票开具的关系等。

模块一：经济合同涉税风险分析第一弹

一、 订立合同涉税条款审查注意事项

• 合同、业务、税收三者之间的关系：

1. 企业税收不是财务部门做账做出来的，而是业务部门在做业务时做出来的;

2. 合同决定业务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。

二、 一份有效合同必须具有的三项必备要素

• 《民法典》第四百七十条，合同的内容由当事人约定，一般包括下列条款：

（一）当事人的姓名或者名称和住所；

（二）标的；

（三）数量；

【案例】甲公司通过电视发布广告，称其有100辆某型号汽车，每辆价格15万元，广告有效期10天。乙公司于该则广告发布后第5天自带汇票去甲公司买车，但此时车已全部售完，无货可供。请问：乙公司可否追究甲公司的违约责任？

答：可以。因为甲公司发布的广告内容为要约，符合合同的三项必备要素。

三、 税收上的“四流一致”

• 合同：业务发生需要有合同证明；

• 发票：发票需要和合同一致；

• 货物：货物入库金额如无特殊原因应与合同一致；

• 资金：资金要和合同一致；

四、 未签订合同的购销业务是否需要缴纳印花税？

• 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第11号）和《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕第255号），具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

• 企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。（财政部、税务总局公告2022年第22号）

• 不论企业内部如何称呼，只要是具有民法典合同必备要素的单据，就需按规定缴纳印花税。

五、 订立合同时有关印花税的注意事项