税务稽查热点问题全面解析与应对之资产管理
课程介绍：
随着税收监管日益精细化、智能化，税务机关对企业在资产管理环节的税务处理合规性提出了更高要求。
资产类涉税事项，如进项税额转出、折旧计提、资产评估增值处理等，已成为税务稽查的重点领域。企业因对政策理解不透、处理不当而引发的税务风险频发，稍有不慎就可能面临补缴税款、滞纳金甚至罚款的严重后果。
本课程聚焦资产管理中的六大稽查热点，帮助企业深入理解政策要点，掌握风险防控与合规应对方法。
本课程重点结合案例解析了利息资本化的具体情况、加速折旧政策的运用、企业所得税与房产税处理差异以及自建固定资产的税会差异产生原因等重点内容。
讲师介绍：
高 老 师
省级稽查人才库成员
原某省稽查局审理科科长、检查科科长
高老师是省级稽查人才库、纳税评估人才库和反避税专家小组成员；历任稽查局审理科科长、检查科科长，纳税评估分局分局长；曾荣获“全省国税系统税务稽查能手”和“全省国税系统征管领军人才”等称号。同时，她是《每日税讯》特约专家、特约栏目撰稿人。高璟老师熟悉税务稽查方法，了解纳税评估流程，掌握企业涉税核算需求，为学员提供极其实用的涉税工作指导。 授课风格严谨认真、思路透彻清晰、案例旁征博引、课程饱满充实。
模块介绍：
模块一：在建工程和财务费用比对之利息资本化风险
本章节主要介绍了利息资本化的具体情况并用案例展示了应如何资本化。
模块二：固定资产加速折旧前期调减后期无调整之多扣除折旧风险
本章节主要介绍了加速折旧的政策并用案例展示了应如何做调整。
模块三：资产评估增值企业所得税处理与房产税处理存在差异
本章节主要介绍了相关政策并用案例展示了在何种情况下房产税需要做调整。
模块四：固定资产突然增加，收入无明显增加，企业有涉税问题吗？
本章节主要介绍了不同增加原因带来的风险点并用案例展示了收入无明显增加时的风险。
模块五：会计上未核销的坏账能在税前扣除吗？
本章节主要介绍了坏账税前扣除的规定并用案例展示了应如何做税前扣除。
模块六：自建固定资产账面价值和计税基础税会差异如何处理？
本章节主要介绍了自建固定资产的税会差异产生原因以及用案例展示了应如何计算。
模块一：在建工程和财务费用比对之利息资本化风险
一、 在建工程与财务费用之间的关系
• 若企业财务报表上反映的在建工程金额较大，说明企业目前可能存在一些在建项目。而企业利润表上的财务费用也较大，说明企业有从外部借款并且支付利息的行为。两者结合在一起，就认为企业极有可能把借来的钱用于在建工程了。如果把借来的钱用于在建工程，那么它的利息是需要资本化的，而不能够费用化。
【案例1】A公司主要从事汽车零部件的研发、生产、装配、销售及与之相关的技术服务和售后服务业务，属增值税一般纳税人。在查看长期借款账目时，检查人员发现，企业2022年～2024年从4家银行共获得12笔贷款，贷款金额近22亿元。对此，企业人员称该贷款的用途为建设某汽车核心零部件项目，利息等费用支出已全部列支在财务费用中。
• 数目巨大的项目建设贷款，为什么其利息支出作了费用化处理，直接税前扣除，而没有计入资产成本实现资本化后逐年摊销，是因为不具备计入资产成本的条件吗？经过了解，该汽车零部件的项目建设包括厂房建设、设备进口以及专利技术引进等多项内容，工程复杂，规模较大。由于该公司的设备从2022年3月份开始陆续到厂，2023年的12月份转入固定资产，并于2024年1月投产。因此，该费用应该资本化。
【案例2——如何资本化】申报材料显示：报告期各期末，发行人在建工程账面价值分别为170.38万元、552.53万元、452.32万元和11,962.83万元，占非流动资产的比例分别为2.49%、4.62%、2.02%和35.16%。发行人在建工程主要系设备安装工程和生产基地建设项目。
请发行人：说明最近一期末生产基地建设项目的具体建设内容及金额；各期在建工程资本化、费用化利息情况及具体计算依据，在建工程的会计核算方法，是否混入其他支出或发生闲置、废弃、毁损和减值，报告期各期在建工程转固时点、确定依据及合规性，转固时点与工程竣工时点、原计划完工时点是否存在较大差异，是否存在已实际完工但人为推迟转固的情形。
• 说明最近一期末生产基地建设项目的具体建设内容及金额
1. 2023年12月31日，公司生产基地建设项目的具体建设内容及金额情况如下：
智能制造基地建设项目包含厂房一、厂房二、厂房三、厂房四、厂房五、办公楼、综合宿舍楼、仓库及门卫消防控制室。
• 各期在建工程资本化、费用化利息情况及具体计算依据
1. 根据《企业会计准则17号——借款费用》“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本”。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
2. 2021年-2022年，公司不存在利息资本化情况。
3. 2023年，公司取得专门借款用于生产基地建设项目，截至2023年12月31日，公司累计提款15,811.08万元，满足资本化条件的利息金额为196.14万元。具体计算依据如下：