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  问答板块小编 2017-06-02 16:40

  小编传话

  1、标准模式下，对方为企业，支付现金返利时，销售方可在取得购货方主管税务机关的《进货退出及索取折让证明单》后开具红字专用发票，冲减收入，并冲减相应的销项税额。购货方取得现金返利，冲减成本及相应的进项税额。支付现金返利的会计处理：

  借：主营业务收入                      100

  　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17

  　　贷：银行存款（现金、应收账款）        117

  如果销售对象为自然人，向自然人客户支付现金返利，建议按销售折扣处理，即：给予的现金返利直接以销售折扣的形式，在一张发票上注明，即不实际支付，相当于折扣价销售商品。

  2、非标准模式：实务中会有一些非正常情况，如购货方企业不愿意配合开具红字专用发票，或只愿意开出增值税普通发票，导致销售方无法开具红字专用发票，此时，销售方支付现金返利会面临企业所得税无合法扣除凭据而不能扣除的风险，或虽取得增值税普通发票，但购货方并未提供服务，业务不真实，而不能在企业所得税税前扣除。

  支付现金返利的对象为自然人时，如不按销售折扣，而是单独支付，则会因无合法扣除凭据而不能在企业所得税税前扣除，同时支付的现金返利会被判定为有代扣个人所得税义务，会有较大的税务风险。

  3、不建议处理为分红。现金返利与分红有本质的区别，税务处理也有较大差异。对自然人取得的现金返利，如不是按销售折扣进行处理，可能会被要求按20%代扣个人所得税；自然人取得的股息红利所得，也会被要求按20%代扣个人所得税，对支付方来说，选择按分红并不会有多大好处，反而会因为业务不真实而面临税务及经营风险。

      依据：

  《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

  《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）第二条规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。