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  问答板块小编 2017-06-15 11:41

  小编传话

  问题（1）答：

  问题所述交易不存在问题，增值税与企业所得税纳税人的界定不同，前者是独立核算单位，后者一定是指法人，如企业法人、事业单位法人等。总公司与分公司各自作为独立的增值税纳税人进行交易，发生应税行为，当然可以开具发票给对方。

  依据：《增值税条例实施细则》第九条：“条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位”。这里所指的单位，可以理解为法人及下属独立核算、且需要办理税务登记证的单位。

  问题（2）答：

  总机构向分支机构调拨固定资产如果用于生产使用，而不是用于销售，无需按视同销售处理。判断是否属于销售，简单说，就是三个条件：开票，收款，用于销售。总分机构间没有开票，也没有收款，且未用于销售，就不属于销售。因此，问题所提到的事项，总机构不需要开具发票给分公司。

  风险提示：除满足上述条件外，总分机构间移送货物的行为要有合理商业目的，如果没有合理商业目的，会被税务机关认定为销售而补税。

  依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税（《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号））。

  问题（3）答：

  税法上并没有一个统一的专门针对总分机构间的交易规则。如果有，也是分散在各个税种中。如：企业所得税是法人税制，所以，从企业所得税的角度来说，总分机构间的资产流动并不会视同销售确认收入，因为从法人的角度来看，资产的所有权未发生改变。增值税非法人税制，相互间交易应按规定申报缴纳增值税，除非属于增值税条例或国税发[1998]137号所列特殊事项。

  问题（4）答：

  该问题所述行为应没有税务风险，纳税人货物存储的物理空间不必然与其物理位置一致。总机构将货物存储在分支机构应当属于一种正常行为。因为不属于分支机构的货物，分支机构自然没有对应的账载数据，这也是正常的。

  风险提示：即便如此，提问者有可能未充分叙述该业务其他事项，该业务的商业目的存疑。也就是说，该业务背后可能掩盖了一些不便示人的涉税行为。