个税手续费收入如果没有奖励给财务人员,应计入哪个科目?营业外收入?

个税手续费收入如果没有奖励给财务人员,应计入哪个科目?营业外收入?
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-09-06 22:18
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  • 王越 总局稽查局人才库成员 高级经济师 2017-01-03 13:17

    上述的回答都是以前的一些文件了,不能说不对吧,不过是不够准确的。以前的规定做其他业务收入是妥当的,增值税交与不交看各地国税口径(营改增之后,各地国税局口径不一致,有的地方规定需要交增值税,有的地方规定不需要交,所以目前要看各地的口径),上述收入要交企业所得税无疑,支付给扣缴人员作为成本支出,扣缴人员拿到上述奖励可免个税。


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    共6条评论
  • 王珲 20年+国际税收实战专家 2017-08-29 13:57

    追加问题回答: 

        (1)个税手续费是否可以奖励扣缴人员。《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定,“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

        (2)奖励扣缴人员是否免个税?免。法规依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)“二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。”

        (3)关于是否应缴增值税,总局口径:国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,是“按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。”

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    共4条评论
  • 时秋红 铂略答疑讲师 2017-10-09 21:46

    【解答】会计准则没有具体规定,一般收到个税手续费返还应计入营业外收入,实际奖励财务人员或做其他支出时计入营业外支出。注意个税手续费返还是否缴纳增值税请咨询当地税务机关,因各地执行口径不一致。

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  • 凯文 2015-09-06 22:18
    目前该问题各地处理不一。从个人所得税法规角度,支付给企业扣税人员可以免除个人所得税,按其他应收,其他应付处理。但部分税务局并不认同,认为从营业税法上,无免税依据,要求计入其他业务收入,计征营业税。

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    共9条评论
  • 沙漏街 2017-01-03 11:13

    营改增后,营改按照代理服务费缴纳增值税,贷记其他业务收入。 同时如果没有用于其他支出,比如奖励相关人员,则会相应缴纳企业所得税。以前的规定如下:

    1、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》 (国税发[1993]149号)规定:代理业,是指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。其他代理服务,是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。

    2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第一条规定:根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定,储蓄机构代扣代缴利息税,可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入,应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。

    3、《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函[2009]446号)第一条规定:企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。

    4、《广东省地方税务局关于代扣代收和代征税款手续费收入征收营业税问题的批复》( 粤地税函[2008]583号)规定:对单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务,或者接受委托代征税款,所取得的手续费收入,应照章征收营业税。

  • 匿名用户 2017-07-04 15:34

    恩 说的对

  • 铂略会员80553288 2018-01-05 14:46
    员工工资可以一个月发两回吗?社保与个税都合并计算缴纳,注意有什么问题没有?取暖费以发票报销与直接补贴记入工资有区别吗?是否需要缴纳社保?
  • 我是Lily酱2 2018-01-11 10:37

    nice

  • 铂略会员60530219 2018-07-26 16:06
    请问下收到客户延长保修收入的税率是多少?
  • 铂略会员70581844 2019-06-19 13:32
    老师,我是一家施工企业,进行十个全覆盖工程施工,占用了耕地,当地税务局让我们交耕地占用税。请问:我们是纳税主体吗?所占用的耕地上并没有我们的建筑或非建筑。这个工程是政府主导的,纳税主体应该是他们吧?

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    • 铂略会员70588957 2019-04-20 15:22
      肯定有啊,根据规定缴纳增值税,并且算收入的。看你们卖的什么废品

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