【一周答疑】发票的税务处理，9问9答！,铂略财务培训

问题 1

个体工商户窗帘店只能代开增值税普票吗？一般纳税人税率是多少？

铂略答

一、可以依法办理发票申领手续，自行开具发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

二、无论加工还是销售窗帘，增值税税率皆为13%。

三、国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第33号）增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。因此小规模纳税人既可以申请代开增值税专用发票，也可以自愿使用发票管理系统自行开具专用发票。

问题 2

简易征收可以给对方开百分之三征收率的专票吗？

铂略答

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。如果不属于上述情形，可以开具3%征收率专票。

问题 3

国家税务总局公告2016年第76号里说的异常凭证，不属于国家税务总局公告2018年第28号里第十二条说的不合规发票？

铂略答

2018 28号公告

第十二条企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

这里所说的不合规发票和不合规外部凭证，强调是发票或凭证取得时就是不合规，不管是；来源还是形式上都不满足合规要求，不能作为发票或税前扣除凭证使用。

国家税务总局公告2016年第76号国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告

（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

这里说的异常凭证，专指走逃（失联）企业开具的，与实际经营情况不符或者故意不申报或虚假申报的发票，发票形式上市合规的，但实质是一种违法开具的发票。两者有区别，如果去的发票一方能够证明是善意取得异常凭证，在补充规定资料的情况下，可以税前扣除，但取得不合规发票就不能税前扣除了。

问题 4

单位办公楼外安装亮化，发票货物及劳务名称处应该是什么？发票备注栏有何开具要求？

铂略答

亮化工程属于建筑服务项下的装饰服务。（装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业），在开具发票时应选择建筑服务税收编码，名称可以自定，比如“亮化工程”，根据国家税务总局2016年23号公告：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

因此备注栏要注明亮化工程的服务所在地以及工程项目的具体名称。

问题 5

小规模纳税人开具的增值税专用发票，农产品计算抵扣，那这个专票用不用认证？

铂略答

按照规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算，缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%或者10%的扣除率计算进项税额。因为这个可抵扣税额是计算得出，而非票面税额，所以是不需要认证的。注：另外一个处理方式，票面3%正常认证并转出；然后按照9%或者10%计算抵扣。这样可以避免出现“失控票”而需要专门解释的麻烦。

问题 6

其他航空公司把一个飞行模拟器交给我公司托管，我们负责该模拟器的日常维护，请问一下开票什么项目？

铂略答

飞机模拟器应属于带有操作软件的机器设备，如日常维护主要是保养维持功能的，属于《增值税暂行条例》中第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。应当开具“维修费”按照13%或3%的税率或征收率进行开票；如果负责的是其中软件的升级维护，可以依照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。开具“软件维护服务”的项目，适用 6%或3%的税率或征收率。

问题 7

电梯公司（一般纳税人）给我单位开了一张电梯安装费税率为3%，可以吗？

铂略答

这种情况是可能存在的（注：有这种可能，但并非一定）。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

也就是说，电梯公司若为上述情形，且对安装部分选择适用简易计税方法，则票面征收率（不叫“税率”）3%是正确的。

问题 8

我公司小规模纳税人，只收普票。采购了一批设备，对方给开具了专票，对方说不能开普票，该如何处理？

铂略答

可以直接视为普通发票入账即可。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

政策并未限制小规模纳税人依法取得增值税专用发票，只是不得抵扣而已。

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

另外，小规模纳税人收到增值税专用发票，不用认证，也没有认证功能。

问题 9

我们给对方开具的发票，对方丢失了，我们需要怎么处理呀？

铂略答

根据《关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）三、简化丢失专用发票的处理流程：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

因此，销售方需要协助购买方提供专用发票记账联复印件和《证明单》。

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