提醒
你单位存在跨期房租支出的情况吗？你是一次性计入了费用还是分摊了？企业所得税汇缴别忘了纳税调整！
案例一
企业2020年1月1日一次性支付2年房租24万元。
借：管理费用-租赁费 24万元
贷：银行存款 24万元
如何汇缴申报与调整？正确的分录是？
答复
上述账务处理是错误的，该公司会计人员把与2020年度无关的费用12万元计入了当期，本该属于2021年度的房租12万元，提前计入了2020年度，因此12万元不得在2020年度税前扣除。
正确的账务处理参考如下：
借：长期待摊费用-租赁费 24万元
贷：银行存款 24万元
每年度分摊12万元房租：
借：管理费用-租赁费 12万元
贷：长期待摊费用-租赁费 12万元
汇缴申报表这样调增
2020年调增12万元
案例二
一次性支付1年房租2.4万元，能否直接计入当月的管理费用？
答复
1、若是支付时间跟费用所属期一致，比如2021年1月份支付了今年房租2.4万元，可以一次性计入2021年管理费用。
账务处理：
借：管理费用-租赁费 2.4万元
贷：银行存款 2.4万元
2、若是支付时间跟费用所属期不一致，比如2020年12月份支付了2021年房租2.4万元，不得计入2020年管理费用，应计入“预付账款”。
账务处理：
借：预付账款-租赁费 2.4万元
贷：银行存款 2.4万元
次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。
借：管理费用-租赁费 0.2万元
贷：预付账款-租赁费 0.2万元
或者：
借：管理费用-租赁费 2.4万元
贷：预付账款-租赁费 2.4万元
3、若是2020年7月1日一次性支付了2020年7月到2021年6月底房租2.4万元，不得一次性计入2020年管理费用，应计入“预付账款”，然后分摊就可以，也就是2020年分摊1.2万元费用，2021年分摊1.2万元费用
参考
企业所得税收入费用遵循的是权责发生制。
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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