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    本次课程首先梳理特许权使用费合同的各类疑难,再结合仿真合同为企业解读具体条款设置中的常见问题。

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    • 富治纯 国家税务总局所得税专家库成员

      根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号     根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

        企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

        亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。

      另根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定:自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

      因此,贵公司2012年至2016年企业年金未在税前扣除,根据国家税务总局2012年15号公告第六 条规定,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

      成本控制 税务合规与筹划 税收优惠
      1个回答2018-01-17 11:13
    • 王珲 20年+国际税收实战专家

      37号公告只是取消了《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》(国税发[2009]3号,已被37号公告废止)中的“合同备案”,但是仍需按照《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》([2013]40号公告)进行“支付备案”。备案表可在(1)主管税务局官方网站下载或(2)主管国税机关办税服务厅窗口领取。同时还要考虑接受股息的母公司所在国和中国是否有税收协定及优惠协定税率。若要享受税务协定待遇,还要根据[2015]60号公告《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》提交资料。

      付汇当天是扣缴义务发生时间,股息可以做单项按“次”申报,不必等到下月15日。

      税务合规与筹划
      2个回答2017-12-13 15:52
    • 陈栋 铂略副总裁

      由于你代扣代缴的是非居民企业的增值税和所得税,所以应当按照“次”去缴税。目前从操作流程上来看,如果你是网上申报的情况下,通常会让你单独按“次”填写申报表进行申报后,自动扣税,扣税完成后会形成一个电子版的缴税-凭证,你们可以凭电子凭证去换取纸质版的税收通用缴款书;如果你是线下申报则直接去大厅办理,通常你需要到银行解缴税款后,税务机关会开具通用缴款书给你们。

      税务合规与筹划 发票
      1个回答2017-12-13 15:14

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    陈栋

    铂略副总裁
    国际税务专家
    英国资深财务会计师(FFA)、澳大利亚资深公共会计师(FIPA)

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