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老师你好,从农民手中构买的土地给的出让金和给政府支付的土地款,我方现在是否可以确认为无形资产?明年要自建办公楼和厂房,如何核算?无形资产按多少年摊销了?
参考以下文件:
《企业会计准则——基本准则》第二十条:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第二十一条 符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:
(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
《企业会计准则第6号——无形资产》第三条:无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
如上所述,确认一项无形资产,关键在于“拥有或者控制”、“经济利益很可能流入”、“成本可以计量”等因素。如果土地尚未交付,而只是支付相关款项,最多确认预付账款或者其他应收款,而不能确认无形资产。土地实际交付或者公司实际控制、使用,方可确认无形资产;即使尚未付完全款,最多同时挂账负债而已,并不影响资产确认。
关于土地使用权,通常按照国家规定年限摊销。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条:无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。