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  于老师 工商管理硕士 2018-12-10 12:46

  参考《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》1801 长期待摊费用科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。因此，租入房屋装修费用可以作为长期待摊费用，分期摊销。支付租金，若属跨年，也可作为长期待摊费用。

  根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。需要明确的是，企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。此项优惠属于税务处理范畴。因此会计上仍然应当分期计提折旧，如果不这样就会违背会计原则。当然这样会产生税法、会计之差异，而需要进行纳税调整；即第一年需要纳税调减，而之后各年则需要纳税调增。