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我们会计在计提所得税时扣除了按应收账款的0.5%计提坏账准备啦,是在汇算纳税清缴时要加回来吗?
是的,汇缴调整即可。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条相关规定,未经核定准备金支出,不得税前扣除。
企业所得税预缴申报的计算依据是“实际利润额”(此非会计利润)。根据《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》填报说明:
实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损
预缴企业所得税时,乃是以利润总额(即会计利润表数据)为起点,考虑税收口径的相应项目计算,得出“实际利润额”,用以计算企业所得税。其中:第4行“特定业务计算的应纳税所得额”:从事房地产开发等特定业务的纳税人,填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。
其他纳税调整事项,待汇算清缴申报即可。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。