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A为自然人,为企业提供各种劳务,A的劳务费的增值税和个人所得税起征点是多少?(是否是:增值税500以内含500,个人所得税800以内含800)请老师指教,谢谢!
一、增值税方面
我们先来看一个最新文件:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。从这个文件来看,起征点本数是免税的。
然而,上述文件仅适用于定期申报纳税的小规模纳税人,却不包括未办理税务登记、不定期申报纳税的“其他个人”。对于“其他个人”,增值税暂行条例和“财税〔2016〕36号”文件规定基本一致:纳税人(个人)销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。从这字面理解,显然起征点本数是纳入征税范围的。
虽然,上述二者适用范围并不相同,但原则理应相同。我以经验判断,以目前之形势,肯定是掌握起征点本数免税口径的(个人观点,仅供参考)。然而,毕竟上述增值税暂行条例级次更高,因此还是建议您遇见此情形直接与主管税务机关沟通一下较好。
二、至于个人所得税就无所谓了,是否包含本数毫无意义,因为这其实是个“扣除额”。您说起征点本数不征税也可以;您说征税也行,那就(800-800)×20%=0元。其实一样。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。