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老师,融资租赁固定资产,对方分期给开发票,我们帐务处理时固定资产入账金额按开票价吗?那固定资产折旧怎么办?每开票一次票了,资产价值及折旧都得调整吗?
您好,您可以根据合同或租赁日资产的公允价值进行入账。会计准则规定对于融资租入固定资产,承租企业应单设“融资租入固定资产”明细科目进行核算。企业应在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,作为租入固定资产的入账价值。
根据《企业所得税法实施条例》第58条规定,融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
固定资产入账:
借:固定资产——融资租入固定资产
其他应收款——待抵扣进项税额(将来取得发票的全部进项税额合计)
未确认融资费用 (如果按合同约定的付款额和支付的相关税费确定,则不会有未确认融资费用)
贷:长期应付款 (应付租赁公司金额)
银行存款 (支付的归属于租赁的差旅费、律师费等)
取得发票并支付租金时:
借:长期应付款
贷:银行存款
同时确认取得发票上进项税额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:其他应收款——待抵扣进项税额
按月分摊未确认融资费用:
借:财务费用
贷:未确认融资费用
按月计提折旧:
借:经营费用/管理费用/制造费用等
贷:累计折旧
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。