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  时老师 铂略答疑讲师 2019-03-15 09:57

  14568延保服务开票税率问题

  老师您好。境内公司A是境外公司B在国内的机械销售代理商。公司B对其出售给国内客户的机器提供延保服务。延保服务由境外公司B先销售给公司A, 然后再由公司A再销售给国内客户。由于公司B是境外公司，其销售给公司A的延保服务费不牵涉增值税。客户延保期间产生的零件与维修费用，将由境内公司B开票向境外公司A索赔。请问：

  （1）境内公司A向境外公司B开具的索赔发票是否可以免税？还是应该开具16%的维修发票？

   （2）境内公司A销售给客户的延保费用，其开票税率应该按照16%开具或是可以按照6% 税率开具延保服务？ 谢谢！

  【解答】您好！以下有几个问题需要您税清楚：

  根据您描述的业务，应该是境外B公司委托境内A公司提供售后延保服务，客户延保期间产生的零件与维修费用，由国外B公司支付给A公司，对吗？

  延保服务由境外公司B先销售给公司A，如何结算？再由公司A销售给国内客户不用再付费了吧？

  “客户延保期间产生的零件与维修费用，将由境内公司B开票向境外公司A索赔”是不是说反了？（境内公司B？境外公司A？）

  如果是这样，产品在保修期内免费保修业务是作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无须再缴纳增值税，维修领用零件也不属于视同销售行为。但延保服务由境外公司B先销售给公司A公司，客户延保期间产生的零件与维修费用，将由境内公司A开票向境外公司B索赔。这应该判断该项维修业务由B公司委托给了A公司，A公司在境内提供的修理修配业务取得款项应按16%缴纳增值税。应该开具16%的修理修配增值税发票。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。