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  于老师 工商管理硕士 2019-03-23 15:26

  一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

  正如您所述，这是代扣代缴的人家的增值税，是人家负担的，您当然不能抵扣了。与之相反，进口时海关代征您的增值税，这就是您所负担的，这是可以依法抵扣的。

  而且，从会计分录上也没法做啊。我们来看：

  代扣代缴

  借：应付账款等

    贷：银行存款

           应交税费——代扣代缴增值税

  海关代征

  借：库存商品

         应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

  （一）前者使用“应交税费——代扣代缴增值税”，而非“应交税费——应交增值税”；只有使用“应交税费——应交增值税”（下设许多专栏）才会纳入当期增值税计算的。比如：“应交税费——应交增值税（进项税额）”纳入计算，“应交税费——待认证进项税额”不纳入（这不难理解，没认证嘛）。

  （二）“应交税费——代扣代缴增值税”在贷方，这也没法抵扣啊。“销项税额”也是贷方。所以“应交税费——应交增值税（进项税额）”在借方，才能抵扣贷方的“销项税额”。

  二、管理费用、税金及附加皆属于营业利润组成部分，其实区别不大。没有准确计入，可能会计处理不太规范，但至少对于税收方面并无直接影响。