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您好,这应区分出售后是否还能对子公司达成控制:
关于控制的判断,主要是看对于子公司是否有足够的话语权,可以最终单独决定子公司的经营决策。详情可参考《企业会计准则第33号——合并财务报表》
共同控制,则是不能单独而需与其他方共同决定子公司的经营,但这个做决定的组合只能有一个。重大影响,则是参与方只拥有参与安排的财务和经营政策的决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。共同控制和重大影响详情可参考《企业会计准则第40号——合营安排》
以下是具体的会计处理:
1.若仍旧能达成控制:
(一)在个别财务报表层面
应当作为长期股权投资处置,确认处置损益,即应当将处置价款(或对价的公允价值)与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资收益,计入母公司个别利润表。
(二)在合并财务报表层面
应当将处置长期股权投资取得的价款(或对价的公允价值)与处置长期股权投资相对应享有该子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本溢价或股本溢价不足冲减的,应当冲减留存收益
2.不能达成控制:
若出售的是部分股权:
(一)个别财务报表层面
1.对于处置的股权,应当结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值,出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额,确认为投资收益(或损失)。
2.处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的,按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。具体如下:
(1)比较剩余长期股权投资成本与按剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额。
前者大于后者的,属于投资作价中体现的商誉部分,不调整长期股权投资的账面价值;
前者小于后者的,在调整长期股权投资成本的同时,调整留存收益。
(2)对于原取得投资时至处置投资时(转为权益法核算)之间被投资单位实现净损益中投资方应享有的份额,应当调整长期股权投资的账面价值。
对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益(扣除已宣告发放的现金股利和利润)中应享有的份额,调整留存收益;
对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额,调整当期损益。
(3)在被投资单位其他综合收益变动中应享有的份额,在调整长期股权投资账面价值的同时,应当计入其他综合收益;
(4)除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他原因导致被投资单位其他所有者权益变动中应享有的份额,在调整长期股权投资账面价值的同时,应当计入资本公积(其他资本公积)。
3.处置后的剩余股权不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的,应改按金融工具确认和计量准则进行会计处理,在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。
(二)合并财务报表层面
1.对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。
2.与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动,应当在丧失控制权时转入当期损益。
企业应当在附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额
若出售的是所有股权:
(一)个别财务报表层面
应当将处置价款与处置长期股权投资对应的账面价值的差额,确认为当期投资收益。
(二)合并财务报表层面
处置长期股权投资收到的价款与处置长期股权投资对应的享有该子公司自合并日或购买日开始持续计算的净资产份额与商誉之和之间的差额,在合并财务报表中应当确认为当期投资收益。
国家税务总局公告2018年第28号
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
根据上述规定,如果销售方为个人,属于小额零星经营业务(起征点500),不超过500元可以以个人开具的收据作为购买方税前扣除凭证。
第二任老板是什么意思,是股东变了?发生股权转让了?如果股权转让,公司账簿还是延续的,账面核算的事项不需要调整。
A公司
借:长期股权投资 20万
贷:银行存款 20万
B公司
借:银行存款 20万
贷:实收资本 10万
资本公积 10万