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从增值税分类来看,事实上,所谓“教育科技公司”,如果论及“教育”,则属于“服务——生活服务——教育医疗服务——教育服务”;如果论及“科技”,则可能属于“服务——现代服务——研发和技术服务或者信息技术服务”。好在,上述二者增值税税率皆为6%。
印花税方面,通常教育方面的合同不属于印花税征收范围,而技术合同则为万分之三。
至于其他税费,比如附加税费(按照增值税一定比例附征)、企业所得税(25%),则与行业没有直接关系;当然,若有税收优惠,则另当别论,而须视情论之。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。