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小规模纳税人劳务 派遣服务开票问题，就是课件中小规模纳税人含税收入105万，其中支付给员工的工资为94.5万。请问这种情况改纳税人应该怎么开具发票给客户？
铂略会员70569631
提问于 2019-05-14 11:21
您好，代开差额专票，税额五千，金额104.5。或自开全额普票。
一、对于“别人公司销售的”，您公司“提供工程师给设备进行定期训检服务”，这个显然乃是单独业务，适用6%税率没有问题。
二、对于“设备有我司销售的”，则需要进行区分：
（一）若设备销售合同条款，包含此项服务，则须一并按照13%税率；
（二）若二者单独区分（不仅限于合同区分，关键在于执行时也是明确区分），比如说，单独销售设备与包含服务，价格明显不一样，服务与设备销售完全没有挂钩，客户购买设备后，完全可以自行找人服务并且因此可以降低价格，则此设备、服务可以分别适用税率。
可以。
《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。
国家税务总局货物和劳务税司有关负责人对增值税发票开具有关问题的解答：
二、关于汇总开具增值税普通发票若购买商品种类较多，销售方可汇总开具增值税普通发票。购买方需凭汇总发票及购物清单或小票作为税收凭证，确保交易信息完整可追溯。
我理解应当按照“广告服务”开票。
相关文件条款如下：
《中华人民共和国增值税法》第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条 增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：
（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；
（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
如上所述，业务主要目的而是进行“广告宣传、推广”，而非单纯买这些货物，因此应以“广告服务”开具发票。同时，因为新的增值税法刚刚实施，缺乏可比案例；谨慎起见，您也可与主管税务机关沟通、确认一下。
