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小规模纳税人劳务 派遣服务开票问题，就是课件中小规模纳税人含税收入105万，其中支付给员工的工资为94.5万。请问这种情况改纳税人应该怎么开具发票给客户？
铂略会员70569631
提问于 2019-05-14 11:21
您好，代开差额专票，税额五千，金额104.5。或自开全额普票。
目前没有明确的政策对于转售怎么开票的规定。
结合之前铁路代收铁路基金时，运输代理企业处理时，有的税局认为，运输代理企业为非铁路企业，不具备开不征税发票的资质，财政部文件只能由铁路运输企业开具不征税发票。所以这部分铁建基金给下游开具只能是9%货物运输发票，税额还是得由代理企业自己承担（实务中也有通过加价的方式把这部分的税费转嫁给客户的情形）。个别税局认可下面的做法：对于代收基金部分，非铁路企业不得自行开票，在合同 / 结算单中单独列明，附铁路部门开具的 62407 不征税发票复印件，作为客户入账凭证。
这个问题，现在还有争议，需要跟税务主管部门多沟通，以免出现涉税风险问题。
一、既然“是不合规发票”，增值税也不能抵扣。
二、此属于对员工之索赔（具体原因并不重要），我理解是冲减“索赔”对应之费用（即：所得税费用）。
借：银行存款
贷：所得税费用
但可能另被理解作为“营业外收入”（则此款项仍须缴纳企业所得税）；因此谨慎起见，可与主管税务机关沟通、确认一下。
先讲两个原则：
一、合伙企业“穿透原则”，即合伙企业盈利，立即视为合伙人取得。
二、依照税法计税原则。
基于上述原则：
（一）2025年度，A企业应将“预提100万”调增，作为其合伙人所得；
（二）2026年度，A、B皆不作纳税调整：B确认收入（利得），理所当然；对于A来讲，此类“管理费”属于永久性差异，不能税前扣除。
合伙人之“经营所得”，于次年3月底前汇算清缴。
