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  于老师 工商管理硕士 2019-08-08 16:37

  从法定义务来讲，承租方只是印花税纳税人。至于承担其他税费，只能采取提高租金方式处理，无法改变出租人法定纳税义务。

  也就是说，需要依照税法倒推为含税租金，依据含税租金开具发票。

  按照税法规定，法定纳税义务人乃是出租人。即使合同约定由承租方负担，也只是“负担”资金，相当于涨了租金而已。其他税种也是一个道理。这里最关键之处在于您须将税后租金依照税法倒推为税前租金，依此开具发票；缴纳税费后（除了印花税双方缴纳，其他税费法定缴纳义务人皆为出租方）得出税后租金。区别在于“倒推”，不是直接计算。

  打个比方（为了方便计算，以下例子不考虑其他因素，亦不考虑实际规定，只是出于理论讲解）：出租人要求税后租金10000元；假设综合税率20%。则应纳税额不是2000元（这个特别注意），而是10000/（1-20%）*20%=2500元。也就是说，还原为含税租金12500元，并据此开具发票；税额2500元，税后租金10000元。而且，这个纳税人仍然开具出租人。承租人则就12500元确认租金支出，税额与自己无关，完税证也不应给承租人。您如果简单地说，租金10000元，税额2000元，那就是按照租金10000计算出的，注意：是租金“10000元”，这时候“2000元在10000元之内”，只能认可租金“10000元”扣除。得换算成“租金12500元”，这时候“2500元在12500元之内”，才能扣除“12500元”。

  实际计算时，涉及增值税、附加税费、印花税、个人所得税、房产税等税费，而且涉及不同计税方式、税率或者征收率等诸多因素，无法为您综合举例。只能建议您根据实际情况设置一个方程式计算一下；道理既明，其实只是数学问题了（也可以到当地大厅，告知税后租金，请税务人员帮助计算）。当然，承租方印花税不必参与倒推，这本身就是自己的纳税义务，不必包含于租金之内。