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我公司如果年中收到科技局专项拨款50万搞大棚建设（培育无花果），到年底才用40万，项目尚未结束，12.31日该按多少进营业外收入科目？还是暂不转，等到来年验收结束时在一次性转进营业外收入50万？
铂略用户80587900
提问于 2019-08-10 09:46
一、收到专项拨款
借：银行存款 50万
贷：递延收益 50万
二、建设大棚
借：在建工程 40万
贷：银行存款 40万
三、目前尚不用结转损益（其他收益）。待形成固定资产，随固定资产计提折旧，分期结转。
借：递延收益
贷：其他收益
需要注意的是，若上述拨款不同时符合“不征税收入”三条件，则应与取得拨款时即全额确认企业所得税计税收入，计算缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（九）其他收入。企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（注意：税法使用“取得”概念。）
建议最好退还重新打款，因为目前不再强制要求验资，所以能证明是投资款打入的，就是一个转账存款凭证，所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入，股东互相之间认可属于投资款，也没有太大问题。
不需要缴纳增值税，理解并不是转租，而是员工负担一部分，所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思，国外未必和国内一样，实行发票管理制度，所以如果有发票的取得发票，没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证，这里并不是特指收据。
