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  于老师 工商管理硕士 2019-08-26 19:29

  一、关于“代收代付”的定义：

  参考《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

  1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

  2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

  “财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条……但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

  也就是说，税法上的“代收代付”，须有“委托方（而非代收代付单位）名义开票给实际客户”、“代收代付单位转交款项”两个特点。

  二、若符合上述“代收代付”定义，则（代收代付单位）通过往来科目核算即可。

  借：银行存款、库存现金

    贷：其他应付款

  借：其他应付款

    贷：银行存款、库存现金

  若不符合上述定义，则须依法确认收入、成本、税费。