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  王老师 铂略答疑讲师 2019-08-29 20:02

  您好！

  根据《个人所得税法》第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；同时《个人所得税扣缴申报管理办法》（国家税务总局公告2018年第61号）试行实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得：（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得。从上述规定可以看到，如果个人取得的是个人所得税法实施条例中定义的“经营所得”，支付所得方是不需要履行代扣代缴义务的。

  个人所得税法实施条例中对经营所得的定义是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。从上述规定得知，个体工商户的经营活动是法定的经营所得，不需要支付方履行代扣代缴义务，但个人的“经营所得”和“劳务报酬所得”目前存在一定的交叉，实务中个人销售货物一般视作为经营所得，其余偶发性的、非工资性的劳务、服务一般视作劳务报酬所得。

  从上述定义可以得知，已经认定为个体工商户的纳税人自开或者代开的发票，都不应当由支付所得方代扣代缴个税，也不存在相关涉税风险。而对于个人代开发票中标注“个人所得税由付款单位预扣预交”原则上税务机关是判定为非经营所得，此时支付所得方需要履行代扣代缴个税的职责。从实际业务来看，个体工商户有自己的开票权，且相对税负比公司低，小额零星采购可以与其进行交易，并索取相关发票作为入账凭证。个人则需要代开发票作为入账凭证，只要业务真实，凭证来源可靠，对于个体工商户或个人的交易不用完全禁绝，应根据具体情况而定。