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老师好：想问一下关于劳务公司差额纳税事项，申报增值税报表怎么填写？
铂略会员60603775
提问于 2020-01-15 17:58
以一般纳税人为例：需要填列
一、增值税纳税申报表附列资料（三）
劳务差额属于5%征收率的项目，在“5%征收率的项目”行次填写：
1第1栏，输入扣除前当期服务的总金额。
2第2栏“服务，房地产和无形资产扣除项目”“期初余额”如为第一期应填为“0”，如果以前期间有剩余，在本期期初余额栏填列
3第3栏填写当期允许扣除的金额，并根据第2、3栏合计填写第4栏。
4填写第5栏“当期的实际扣除金额”应为：此栏≤第四栏，且此栏≤第一栏。
5第6栏“服务，房地产和无形资产扣除项目”“期末余额”：该栏=第4栏 - 第5栏。
二、增值税纳税申报表附列资料（一）
在“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行次填写：
1第3栏和第4栏中填写发票（扣除差额之前），包括税收销售和税额。
2第3栏和第4栏金额，会自动计算产生在合计栏第9栏销售额和第10栏销项税额栏，并计算出11栏=9栏+10栏
3第12栏“服务，房地产和无形资产扣除，当期实际扣除”填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》栏第5栏的数据。
4填写13栏=11栏-12栏
5根据13栏计算14栏销项税额栏=13栏/（1+5%）*5%
三、根据附表一、附表三产生主表内容
盈亏平衡点（销售量）=总固定成本÷（单位售价-单位变动成本）
若产品售价不同，可以使用相应平均价格计算。（事实上，市场状态下，售价确实也不可能一成不变。）
账务处理应当据实。也就是说，既然实际租房，就应当如实确认相关费用，根据租房用途，计入相应费用科目（比如用于行政办公，则为管理费用）。
税务处理方面，因为没有发票，就不能税前扣除，而需要纳税调整了。另外，如果房东是个人，需要履行个人所得税代扣代缴义务。
确实用于研发活动，可以计入研发费用。关于具体项目（二级科目），可以按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）以及是否产生研发成果分别处理。关于申报项目，与上述分别相同。
