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淀粉乳结存的进项税转出
匿名用户
提问于 2015-09-22 13:56
如果贵司是新办企业或者生产的淀粉糖是当年新产品，首年公司参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，贵司需要向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。
关于这个业务，应当依照“国家税务总局公告2020年第9号”第二条相关规定，并据此事实适用税率：
二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
如上所述，既然“受托废塑料后，清洗干净，再转给委托方”，则适用第（二）项规定，即受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
借无形资产150
贷实收资本150
税务处理：取得无形资产，按受益期限摊销，逐年计入成本费用科目
按照“国家税务总局公告2022年第3号”规定，既然2024年度汇算清缴符合小型微利企业条件，则可自2024年7月1日至2025年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。
