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  于老师 工商管理硕士 2020-02-17 11:58

  首先，我们明确一下“进项税额”的概念。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

  也就是说，比如您购买一批药品，如果在去年，您销售时需要计提销项税额（比如10万），购买时取得增值税专用发票所含进项税额（比如8万，这个钱是您支出去的）可以依法抵扣，即“应纳税额=销项税额-进项税额=10-8=2万”；那么现行政策下，销售时不需要计提销项税额（即销项税额为0），购买时取得增值税专用发票所含进项税额也不能抵扣（即进项税额也是为0），则此业务“应纳税额=销项税额-进项税额=0-0=0万”。

  会计分录如下。

  （一）购进商品、取得专用发票

  借：库存商品

  应交税费——待认证进项税额

  贷：银行存款

  （二）专用发票认证

  借：应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：应交税费——待认证进项税额

  （三）进项税额转出

  借：库存商品

  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
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  铂略用户70607290 2020-02-17 15:23
  老师，我可能没说清楚，我是生产企业，之前买的原材料的进项税已经抵扣了，现在生产的药品捐赠给抗疫定点医院了，现行政策这部分药品可以不交销项税了，但是我生产这批药品的原材料的进项是不得转出来呢？怎么转呢？辛苦老师了！☕