共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2020-02-26 12:21

  您的分录大致是正确的。

  参考《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》相关规定，支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。而依照税法规定，职工教育培训取得增值税专用发票可以依法抵扣。

  综上所述，会计分录应为：

  （一）发生职工教育经费

  借：应付职工薪酬——职工教育经费

         应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款、应付账款等

  （二）结转相关损益（视员工岗位）

  借：生产成本（制造费用、劳务成本等）、在建工程（研发支出）、管理费用、销售费用等

    贷：应付职工薪酬——职工教育经费

  上述二分录顺序可以调整，“应交税费——应交增值税（进项税额）”随哪笔分录入账也无关紧要（结果一样）。

  • 2020-02-26 12:53:38
    老师，请问进项税的金额是否需要通过应付职工薪酬过渡？
  • 2020-02-27 10:52:17
    您不必过于计较这个“进项税额”。打个比方，您去商场买件一服，1000元，这个1000元肯定含税，但您不会在乎。这就是会计“复式记账”的魅力。再打个比方，您公司两个股东，一个投了50万；公司财务花钱时，不会考虑这钱是哪个股东的，股东出资到公司，就是公司的钱了，不用区分哪个股东。关于进项税额，您写的分录和我写的分录，结果其实一样。此类实际发生“职工教育经费”，若非向员工直接发放补助，而对应培训机构，又不涉及个人所得税；则是否含税无关紧要。