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  于老师 工商管理硕士 2020-03-20 15:01

  一、这不叫“个税返还”，叫做“个税代扣手续费”。

  二、根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

  三、根据“税总函〔2020〕43号”文件规定，为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延长至5月30日。

  四、个税代扣手续费账务处理计入其他收益科目。

  根据《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》三、（二）关于代扣个人所得税手续费返还的填列：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

  一般企业财务报表格式修订新增项目说明：“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。

  五、目前普遍认为，代扣手续费应当按照经纪代理服务计提、缴纳增值税，这在国家税务总局答疑可以明确。

  国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

  目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、 辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。