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预提年终奖当月是否需要交纳个税？
匿名用户
提问于 2015-10-08 14:36
根据 国税发[2005]9号，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
因此，全年一次性奖金的范围非常宽泛。从文意理解，应包括分月计算（计提），年终汇总支付的情况。
年终奖，即全年一次性奖金，属于工资薪金的特殊征税方法。工资薪金以每月取得的收入进行征税。国税发[2005]9号 特别指出，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
因此，年终奖优惠计税办法的控制点在于：①每年只允许计算一次；②取得/支付在一个月内完成；③有计算和考核的依据；④该个人属于公司的员工。
综上，我认为在符合上述条件的情况下，分月预提年终奖不需要在当月计税，在年终统一发放的当月按全年一次性奖金优惠税率计税。
这要区分具体情况：
一、若总所确实为分所提供了实质服务，比如人员招聘、推广宣传、业务管理（我只是举例，尽量能够理解一些，就是真干了活），则总所需要缴纳增值税及附加、企业所得税；同样，总所给分所开具增值税专用发票，分所可以抵扣、扣除。
二、若总所只是倚仗“上下级”关系，而收分所的钱，则其需要缴纳企业所得税，未提供实质服务则无需缴纳增值税；这种情形则不能开具发票，分所也不能抵扣、扣除。
首先，给您参考一下关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》的解读十一、举例说明1：
按季申报的批发零售业小规模纳税人F，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，F应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，F一般纳税人生效之日为2026年11月1日。F应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。
那么，我们还得做个假设，即2026年之前销售额为零——因为“年销售额”概念乃是延续计算（连续不超过12个月或四个季度），而非公历年度。
现在回到这个问题，您公司应在2026年3月申报期内（3月1日至3月16日）办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为2026年2月1日。应在2026年3月申报期内办理2026年2月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年4月申报期内（4月1日至4月20日）办理2026年1月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年3月税款所属期的一般纳税人申报。
一、境外子公司作出利润分配决议；当然，需要依照当地法律缴纳企业所得税。
二、境内企业所得税处理（抵免、补税等）。
三、办理跨境汇款、申报外汇等。
