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老师好，收到增值税减免税款，即征即退税款，留底税款退税，进项加计抵减收益，怎么做会计处理，需要交所得
铂略会员60601045
提问于 2020-04-06 13:21
您好，会计处理，根据2017年颁布的政府补助准则，直接减免的增值税、增值税进项加计抵减、即征即退税款均应计入“其他收益”。收到留抵退税款应将退税额从增值税进项税额中转出。
会计处理：
收到即征即退款：
借：其他应收款或银行存款
贷：其他收益
减免增值税：
借：“应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：其他收益
加计抵减：
借：应交税费——未交增值税 200000（应交数）
贷：银行存款 140000（实交数）
其他收益 60000（加计抵减数）
收到
借：银行存款留抵退税款
贷：应交税费——应交增值税（留抵退税）
上述记入其他收益的，除增值税即征即退满足特定的条件可作为不征税收入处理外（如软件企业收到即征即退增值税款用于研发或扩大再生产），其他应并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
依据：
Ø 《企业会计准则第16号——政府补助》（2017年6月12日开始施行）
第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
Ø 《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》（2019年4月19日，财政部会计司发布）
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
依据上述规定，纳税人对于当期可抵扣进项税，不需要计提，而是在实际纳税时才体现加计抵减的金额。
建议最好退还重新打款，因为目前不再强制要求验资，所以能证明是投资款打入的，就是一个转账存款凭证，所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入，股东互相之间认可属于投资款，也没有太大问题。
不需要缴纳增值税，理解并不是转租，而是员工负担一部分，所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思，国外未必和国内一样，实行发票管理制度，所以如果有发票的取得发票，没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证，这里并不是特指收据。
