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  王老师 20年+国际税收实战专家 2015-10-19 09:28

  1、ppt中24、25页雇主责任险内容前后矛盾，究竟是属于财产险可以税前扣除，还是商业人身险，不得扣除？

  答：雇主责任险是不允许税前扣除的，属于商业保险。

  2、29页，赠送雨伞的个税扣缴会计分录为什么借方是其他应收款？向谁收？PPT中直接写了借：其他应收账款-代扣个税，老师在讲课时也是直接读了一下，没有做解释，请解释一下。

  答：这是因为个人所得税属于应由个人负担的，是代扣代缴，所以要收回来，但是实际上这块收不回来，可作为资产损失在税前扣除。

  3、30、33页，向小贷公司支付的利息能否扣除为何要考虑关联债资比？因二者并不是关联公司。另外，即使是关联方，按照财税（2008）121号，如果符合独立交易原则（不超过同期同类贷款利率）或是该企业的实际税负不高于境内关联方，就可以不必考虑关联债资比（ppt中是否没有必要将“不超过同期同类贷款利率”与“关联债资比”两个条件同时考虑）。PPT中直接写了相关内容：“二是防止资本弱化条款即关联债资比要符合121号文件规定精神”46页；“三是不违反资本弱化条款，前文已述，不超过关联债资比的要求。”48页，老师并没有做解释为何要考虑关联债资比。

  答：第一，小贷公司和企业如果属于关联方，这块就要考虑关联债资比的问题。第二，如果符合属于关联方，满足了独立交易和实际税负不高于关联方的条件，就可以不考虑比例问题了。第三，同期同类的贷款利率和关联债资比不矛盾，一个是对利率的限制，一个是对债资比例的限制，都要考虑的。