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个税
关键您要有一个“倒推”概念。也就是说,只需要把税后所得倒推成税前所得即可;账务处理上适用科目及方向一样,只是数字需要倒推。
打个比方(为了方便计算,我们举利息股息红利所得,其实各项目一样,只是有的计算比较麻烦):税后分红10000元;税率20%。则应纳税额不是2000元(这个特别注意),而是10000/(1-20%)×20%=2500元。也就是说,还原为含税分红12500元,税额2500元(12500×20%),税后所得10000元。您如果简单地说,税后分红10000元,税额2000元,那就错了;得换算成“税前分红12500元”,这时候“2500元在12500元之内”才行。
借:利润分配——应付股利 12500
贷:应付股利 12500
借:应付股利 12500
贷:银行存款 10000
应交税费——应交个人所得税2500
借:应交税费——应交个人所得税2500
贷:银行存款 2500
以上乃是“税后分红(即公司承担税款)10000元”会计分录;我们对比一下,假设“税前(个人承担税款)分红10000元”,则会计分录如下。
借:利润分配——应付股利 10000
贷:应付股利 10000
借:应付股利 10000
贷:银行存款 8000
应交税费——应交个人所得税2000
借:应交税费——应交个人所得税2000
贷:银行存款2000
也就是说,“税后分红10000元”即“税前分红12500元”,“税前分红10000元”即“税后分红8000元”。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。
严格来讲,应当票实相符。当然,对方不愿意开,并未千万税收损失,影响不大。但您这边,还是应当如实冲减。
借:银行存款
贷:固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条:纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。
可以扣除15000元。
按照国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第六条相关规定,累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。