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  潘老师 税务局稽查官员 2020-05-19 09:08

  您好，问题一，达成拆迁协议，需要以开发房产给被拆迁户时，形成负债，此时，开发企业借记开发成本一拆迁补偿费，贷记预收帐款，新房交付时，借记预收帐款，贷记主营业务收入、应交税费一应交增值税（销项税额）。

  问题二，增值税、企业所得税、土增视同销售价格确定不太一样，具体确定程序参看本回答所附依据。发票应当按增值税确定的销售价格开具。

  依据：

  Ø  《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）

  二、企业移送资产所得税处理问题

  企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

  Ø  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

  （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

  （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

  （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

  Ø  《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）

  三、非直接销售和自用房地产的收入确定

  （一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：

  1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

  2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。