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  于老师 工商管理硕士 2020-05-17 12:04

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

  （一）用于市场推广或销售；

  （二）用于交际应酬；

  （三）用于职工奖励或福利；

  （四）用于股息分配；

  （五）用于对外捐赠；

  （六）其他改变资产所有权属的用途。

  以上前两项皆非企业所得税视同销售情形。第三项即使勉强符合“视同销售”定义，其实也不会增加应纳税所得额。例如：租赁费10000元（不考虑增值税，其实道理一样；进项可以取得专用发票，而且既然视同销售，则非不得抵扣之“职工福利”，销项还是等于进项）

  一、不视同销售分录

  借：应付职工薪酬——职工福利 10000

    贷：银行存款 10000

  二、视同销售（假想）分录

  借：应付职工薪酬——职工福利 10000

    贷：其他业务收入 10000（公允价值确认，支付租金即为收取租金）

  借：其他业务成本 10000

    贷：银行存款 10000

  其他业务收入、其他业务成本皆将结转“本年利润”，二者相抵，其实合并起来，分录还是第一个。

  其实，无论增值税还是企业所得税，无非就是“10-10”（视同销售）还是“0-0”（职工福利）的区别，结果一样。