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  高老师 知名集团投资总监 2020-05-27 17:41

  不管是何种类型的公司，科目设置和核算标准是统一的，你可以参考《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》，如果执行小企业会计准则，也可以参考《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 》

  以下是会计准则中的规定

  1604 在建工程

  　　一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

  　　企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理

  　　费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

  　　二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

  　　在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

  　　三、在建工程的主要账务处理

  　　（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。

  　　与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

  　　（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

  　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

  　　在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

  　　辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。

  　　（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。

  　　在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。

  　　由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

  　　建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。

  　　在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出）

  　　，贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。

  　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

  　　（四）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。

  　　（五）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。

  　　（六）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

  　　属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。

  　　四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

  6602 管理费用

  　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

  　　商品流通企业管理管理不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

  　　企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，没有满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算。

  　　二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

  　　三、管理费用的主要账务处理

  　　（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记银行存款。

  　　（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

  　　（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

  　　发生的办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

  　　按规定计算确定的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

  　　按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

  　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。